Key facts - aspetti principali

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SISTEMA FISCALE COMPETITIVO

17% - IMPOSTA GENERALE SUI REDDITI PER TUTTE LE IMPRESE (Corporate Income Tax)
Imposta generale sui redditi ridotta del 50% (8,5%) per i primi sei anni di attività per le imprese di nuova costituzione (Corporate Income Tax)

  • Abbattimento reddito imponibile dal 40 al 90% fino ad un ammontare pari ad investimenti in beni strumentali o immobiliari
  • Deduzione Perdite fiscali dal reddito imponibile (Fino a 80% del reddito imponibile)


DEDUCIBILITA' COSTI (se e nella misura in cui si riferiscono all'attività. In percentuale sui ricavi di gestione)
  • SPESE DI PUBBLICITA' E SPONSORIZZAZIONI FINO ALL'8%
  • ELABORAZIONE DATI RICERCHE DI MERCATO FINO AL 10%
  • SPESE DI RAPPRESENTANZA FINO AL 5%


Deducibilità interessi passivi
Su finanziamenti per acquisto attività immobilizzate deducibili da quando le attività sono utilizzate o pronte all'utilizzo.
Se provenienti da soci-persone fisiche da quando sono pagati.

NO TASSAZIONE SU PLUSVALENZE da cessione di partecipazioni detenute in società residenti o non residenti se:
  • La partecipazione nella società sia detenuta in modo continuativo per un periodo di 12 mesi prima di essere venduta
  • La partecipazione sia classificata come investimento a lungo termine nel primo bilancio successivo all'acquisizione


DIVIDENDI

I dividendi ricevuti da società regolate dalla legge di San Marino non sono soggette a imposta sulle società.

Il 95% dell'ammontare dei dividendi percepiti da società non residenti non sono soggetti all'imposta sulle società, a condizione che la partecipazione si mantenuta per almeno 12 mesi e sia debitamente registrata nella contabilità e in almeno un bilancio.
Il requisito dell'holding period può essere soddisfatto anche dopo che i dividendi siano stati distribuiti.

RITENUTE FISCALI su redditi corrisposti (A meno che non si applichi trattato contro le doppie imposizioni)
  • DIVIDENDI A PERSONE FISICHE RESIDENTI O NON RESIDENTI 5%
  • UTILI A SOGGETTI DIVERSI DA PERSONE FISICHE 5%
  • ROYALTIES A SOGGETTI NON RESIDENTI 20%


RITENUTE FISCALI Su interessi (A meno che non si applichi trattato contro le doppie imposizioni)
  • INTERESSI PAGATI PER FINANZIAMENTI DA SOCIETA' STRANIERE 13%
  • INTERESSI SU CONTI CORRENTI E DEPOSITI 11%
  • INTERESSI E PROVENTI DA OPERAZIONI PRONTI CONTRO TERMINE 5%


INTERESSI E PROVENTI DA CERTIFICATI DI DEPOSITO
  • 5% (fino a 12 mesi)
  • 4% (oltre 12 mesi)


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RESIDENZA PER IMPRENDITORE, MANAGER, RICERCATORI (regime semplificato per ottenere la residenza)

COSTO DEL LAVORO

SISTEMA PREVIDENZIALE (malattia, gravidanza, assegni familiari, ammortizzatori sociali)
  • 26,6% (oneri contributivi a carico dell'azienda sulla retribuzione lorda)
  • 6,7% (oneri contributivi a carico del lavoratore sulla retribuzione lorda)


GESTIONE SEPARATA (sistema previdenziale e pensionistico per amministratori)
CONTRATTI DI LAVORO (contratti collettivi in vari settori con valenza nazionale)

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TUTELA DELLA PROPRIETA' INDUSTRIALE

DIRITTI DELLA PROPRIETA' (tutelati da leggi di San Marino e accordi internazionali multilaterali)
  • NORMATIVA SPECIFICA (brevetti, modelli di utilità, diritto di proprietà, marchiregistrati, disegni, modelli, nomi commerciali, indicazioni d'origine, segni distintivi e informazioni aziendali riservate)
  • UFFICIO MARCHI E BREVETTI


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  • NETWORKING/SPAZI/SERVIZI
  • SEMPLIFICAZIONI SU ASSUNZIONI PERMESSI DI SOGGIORNO
  • INCENTIVI FISCALI PER INVESTITORI DIPENDENTI/COLLABORATORI START UP


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INTERNAZIONALIZZAZIONE
SAN MARINO HA RELAZIONI INTERNAZIONALI (a livello diplomatico o consolare) CON 123 PAESI
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SAN MARINO NON E' MEMBRO UE MA HA UN ACCORDO DI UNIONE DOGANALE
(clicca qui per elenco accordi con UE)

Accordi in materia di doppia imposizione fiscale e scambio d'informazioni in materia fiscale
Convenzioni Bilaterali - Accordi in materia fiscale (clicca qui per l'elenco)






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